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2017年版全国会计资格考试辅导教材《中级会计实务》出题解答(3)
2018-03-02 0
2017年版全国会计资格考试辅导教材《中级会计实务》出题解答(3)

2017年版全国会计资格考试辅导教材《中级会计实务》出题解答(3)

1. 教材第207页倒数第15行中,针对2×12年2-12月,每月都计提折旧。请问2×12年1月为什么不计提折旧?

解答:按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定,当月增加的固定资产当月不计提折旧,自下月开始计提。本例中,2×12年1月当月通过融资租赁增加的固定资产当月不提折旧。

2. 教材第317页【例16-16】的倒数第3行中,为什么在计算应纳税所得额时,(3)中费用化研发支出有50%加计扣除,而资本化研发支出的50%却不计入?而在计算递延所得税时,费用化的研发支出50%不计入,而资本化的研发支出50%计入?

解答:根据税法规定,企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除,因此在计算当期应纳税所得额时应当予以调整;资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确定应予摊销的金额,导致所形成的无形资产账面价值低于其计税基础,属于可抵扣暂时性差异,因此在计算递延所得税资产时应当予以考虑。

3. 教材第412页第1行中,计算抵消少数股东权益时,为何不考虑下面分录(5)中的递延所得税的影响?即计算公式是否应该变为:(2 000 000-500 000)×20%×(1-25%)?

解答:该笔分录中,乘以“(1-25%)”,即已经考虑了所得税影响。

4. 教材第415页第11行,在计算S公司股东权益总额时,为何要“减去按调整前计提的盈余公积1 000 000”?个人认为,因为计提盈余公积是从利润分配到盈余公积的过渡,所有者权益总额没有变化,所以不应考虑盈余公积。

解答:因为计提的盈余公积1 000 000元是从S公司当年实现的净利润中计提的,所以,进行调整时,应将S公司分配的现金股利、按调整前计提的盈余公积、调整前的未分配利润都减去,再按照调整后的净利润予以加回。


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