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2018年初级会计职称《经济法基础》考试大纲(第五章企业所得税、个人所得税法律制度)
2018-01-13 1
2018年初级会计职称考试将会紧紧围绕考试教材和大纲命制题目,为了帮助考生朋友们了解考试重点,易考网小编为童靴们整理2018年初级会计职称《经济法基础》考试大纲第五章企业所得税、个人所得税法律制度内容如下:

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第五章 企业所得税、个人所得税法律制度


[基本要求]

(一)掌握企业所得税征税对象、应纳税所得额的计算

(二)掌握企业所得税资产税务处理、企业所得税应纳税额的计算

(三)掌握个人所得税应税所得项目、应纳税所得额的确定

(四)掌握个人所得税应纳税额的计算

(五)熟悉企业所得税纳税人、税收优惠

(六)熟悉个人所得税税收优惠、征收管理

(七)了解企业所得税税率、征收管理

(八)了解个人所得税纳税人和所得来源的确定、税率


[考试内容]


第一节企业所得税法律制度


一、企业所得税纳税人


(一)居民企业

(二)非居民企业


二、企业所得税征税对象

(一)居民企业的征税对象

(二)非居民企业的征税对象

(三)来源于中国境内、境外的所得的确定原则


三、企业所得税税率


居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率为25%。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%。


四、企业所得税应纳税所得额的计算


应纳税所得额的计算公式为:

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损


(一)收入总额

1销售货物收入。

2提供劳务收入。

3转让财产收入。

4股息、红利等权益性投资收益。

5利息收入。

6租金收入。

7特许权使用费收入。

8接受捐赠收入。

9其他收入。

10特殊收入的确认。


(二)不征税收入

1财政拨款。

2依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3国务院规定的其他不征税收入。


(三)税前扣除项目

1成本。

2费用。

3税金。

4损失。

5其他支出。


(四)扣除标准

1工资、薪金支出。

2职工福利费、工会经费、职工教育经费。

(1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额25%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

3社会保险费。

4借款费用。

5利息费用。

6汇兑损失。

7公益性捐赠。

企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

8业务招待费。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

9广告费和业务宣传费。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

10环境保护专项资金。

11保险费。

12租赁费。

13劳动保护费。

14有关资产的费用。

15总机构分摊的费用。

16手续费及佣金支出。

17依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。


(五)不得扣除项目

1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2企业所得税税款。

3税收滞纳金。

4罚金、罚款和被没收财物的损失。

5超过规定标准的捐赠支出。

6赞助支出。

7未经核定的准备金支出。

8企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

9与取得收入无关的其他支出。


(六)亏损弥补


(七)非居民企业的应纳税所得额


五、资产的税务处理


(一)固定资产

1下列固定资产不得计算折旧扣除:

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

(2)以经营租赁方式租入的固定资产。

(3)以融资租赁方式租出的固定资产。

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

(5)与经营活动无关的固定资产。

(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

2固定资产计税基础的确定方法。

3固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

4固定资产计算折旧最低年限的规定。

(二)生产性生物资产

(三)无形资产

(四)长期待摊费用

(五)投资资产

(六)存货

(七)资产损失


六、企业所得税应纳税额的计算


企业所得税应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额


七、企业所得税税收优惠


(一)免税收入

1国债利息收入。

2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

4符合条件的非营利组织的收入。


(二)减、免税所得

1免征企业所得税的项目所得。

2减半征收企业所得税的项目所得。

3从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

4从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

5符合条件的技术转让所得。

6非居民企业所得。

7从2014年11月17日起,对合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税。


(三)小型微利企业和高新技术企业税收优惠

1小型微利企业。

2高新技术企业。


(四)民族自治地方的减免税


(五)加计扣除

1研究开发费用。

2安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。


(六)应纳税所得额抵扣


(七)加速折旧


(八)减计收入


(九)应纳税额抵免


(十)西部地区的减免税


八、企业所得税征收管理


(一)纳税地点

1居民企业的纳税地点。

2非居民企业的纳税地点。


(二)纳税期限


(三)纳税申报


第二节个人所得税法律制度


一、个人所得税纳税人和所得来源的确定


(一)居民纳税人和非居民纳税人

1住所标准。

2居住时间标准。


(二)居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务

1居民纳税人的纳税义务。

2非居民纳税人的纳税义务。


(三)扣缴义务人


(四)所得来源的确定


二、个人所得税应税所得项目


(一)工资、薪金所得

1关于工资、薪金所得的一般规定。

2关于工资、薪金所得的特殊规定。

(1)内部退养取得一次性收入征税问题。

(2)提前退休取得一次性补贴收入征税问题。

(3)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征税问题。

(4)退休人员再任职取得的收入征税问题。

(5)离退休人员从原任职单位取得补贴等征税问题。

(6)个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题。

(7)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征税问题。

(8)个人取得股票增值权所得和限制性股票所得征税问题。

(9)关于失业保险费征税问题。

(10)关于保险金征税问题。

(11)企业年金、职业年金征税问题。

(12)对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红(简称

“奖金”,不包括应按月支付的奖金)的计算征税问题。

(13)特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题。

(14)兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得征税问题。


(二)个体工商户的生产、经营所得


(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得


(四)劳务报酬所得


(五)稿酬所得


(六)特许权使用费所得


(七)利息、股息、红利所得


(八)财产租赁所得


(九)财产转让所得


(十)偶然所得


(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得


三、个人所得税税率


(一)工资、薪金所得适用税率

工资、薪金所得适用3%~45%的超额累进税率。

(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得,适用5%~35%的超额累进税率。

(三)稿酬所得适用税率

稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。

(四)劳务报酬所得适用税率

劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。

(五)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所

得,偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得适用税率

特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得,适用比例税率,税率为20%。


四、个人所得税应纳税所得额的确定


(一)计税依据

1收入的形式。

2费用扣除的方法。


(二)个人所得项目的具体扣除标准

1工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额。

国家税务总局另有规定的除外。

2个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

3对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。

4劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

5财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

6利息、股息、红利所得,偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。


(三)其他费用扣除规定


(四)每次收入的确定

《个人所得税法》对纳税义务人取得的劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得,都按每次取得的收入计算征税。《个人所得税法实施条例》对“每次”的界定做了明确规定。


五、个人所得税应纳税额的计算


(一)应纳税额的计算


1工资、薪金所得应纳税额的计算。

(1)一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-减除费用标准)×适用税率-速算扣除数

(2)纳税人取得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。

(3)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

(4)纳税人取得不含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。


2个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(全年收入总额-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数


3对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算。


应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数


4劳务报酬所得应纳税额的计算。

(1)每次收入不足4000元的:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额-800)×20%

(2)每次收入在4000元以上的:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1-20%)×20%

(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数


5稿酬所得应纳税额的计算。

(1)每次收入不足4000元的:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)


(2)每次收入在4000元以上的:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)


6特许权使用费所得应纳税额的计算。

(1)每次收入不足4000元的:


应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额-800)×20%

(2)每次收入在4000元以上的:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1-20%)×20%


7利息、股息、红利所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率


8财产租赁所得应纳税额的计算。

(1)每次(月)收入不足4000元的:

 应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800]×20%

(2)每次(月)收入在4000元以上的:

 应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%


9财产转让所得应纳税额的计算。

(1)一般情况下财产转让所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

(2)个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算。


10偶然所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

11经国务院财政部门确定征税的其他所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

(二)应纳税额计算的特殊规定


六、个人所得税税收优惠


(一)免税项目

1省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2国债和国家发行的金融债券利息。

3按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

4福利费、抚恤金、救济金。

5保险赔款。

6军人的转业费、复员费。

7按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

8依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

9中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

10在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。

11对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。

12按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

13个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。

14经国务院财政部门批准免税的其他所得。

(二)减税项目

(三)暂免征税项目


七、个人所得税征收管理


(一)纳税申报

1代扣代缴方式。

2自行纳税申报。

(二)纳税期限

1代扣代缴期限。

2自行申报纳税期限。

3个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的纳税期限。

(三)纳税地点


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